נושאים אחרים -מיסוי

שאלה:

אחרי שהייתי נשוי במשך למעלה מ – 20 שנה, התגרשתי. במסגרת חלוקת הרכוש המשותף שלנו נפסק, שאשתי זכאית למחצית מזכויות הפנסיה שלי מעבודתי. יצאתי לפנסיה מוקדמת, ולאחר הפסקה קצרה החלטתי לעבוד בעבודה אחרת. אשתי לשעבר טוענת, שעבודתי הנוספת גרעה מזכותה לקבל חלק מסויים מזכויות הפנסיה שלי , משום שכתוצאה מעבודתי השניה והשתכרותי הנוספת, עליתי למדרגת מס גבוהה יותר, ומנוכה ממני סכום גבוה יותר של מס, שגורם בהכרח שהיא תקבל סכומי כסף נמוכים יותר. הבנתי מדבריה, שהיא עומדת לנקוט הליכים משפטיים, לשם הבטחת זכויותיה. האם יש לה סיכוי?

תשובה:

כן. בעקרון, זכויותיה של אישה בפנסיה של בעלה לשעבר אינן צריכות להיפגע, מכך שהוא עובד בעבודה נוספת לאחר פרישתו. אם הדבר קורה בפועל, והיא מקבלת פחות, בגלל שהמס השולי של בעלה לשעבר נעשה גבוה יותר, בגלל משכורתו הנוספת ,אזי , היא זכאית לפנות לבית המשפט לענייני משפחה ולבקש פסק דין הצהרתי, שיגדיר את היקף זכויותיה בפנסיה של בעלה לשעבר ואת המיסוי הרעיוני אשר יחול עליהן, כאילו זוהי הכנסתו היחידה, כלומר תוך התעלמות מהכנסתו הנוספת . בית המשפט יכול ליתן צווים בענייני מיסוי למחלקת השכר במקום העבודה הראשון של הבעל לשעבר. הוא גם יכול לתת הוראות, שלפיהן האישה תקבל הפרשים רטרואקטיביים של כספים , שאותם היא היתה זכאית לקבל, אך לא קיבלה.

שאלה:

בעלי ואני מנהלים מו"מ לקראת גירושין. הוא מציע להעביר על שמי זכויות ברכוש, כחלק מהסכם הגירושין שלנו. האם יחול מס כלשהו על ההעברה?

תשובה:

לא. כאשר זכויות ברכוש מועברות על פי הסכם גירושין, ההעברה פטורה ממס, כיוון שהיא איננה נחשבת למכירה על פי חוק מיסוי מקרקעין - 1963. אין זה משנה אם הזכויות מועברות לבן זוג או לילדי בני הזוג.

שאלה:

בעלי מציע להעביר זכויות ברכוש לילדינו כחלק מהסכם הגירושין שלנו. האם יחול מס על ההעברה?

תשובה:

לא. כאשר זכויות ברכוש מועברות על פי הסכם גירושין, ההעברה פטורה ממס, כיוון שהיא איננה נחשבת למכירה על פי חוק מיסוי מקרקעין - 1963. אין זה משנה אם הזכויות מועברות לבן זוג או לילדי בני הזוג

שאלה:

אני עתידה לקבל בירושה על פי צוואה דירה מקרוב משפחה שלי. ידוע לי, שכאשר אדם קונה דירה, עליו לשלם מס רכישה – האם אהיה חייבת בתשלום מס רכישה?

תשובה:

לא. ירושה אינה מוגדרת כמכירה לצורכי מיסוי מקרקעין. בהתאם לכך, אדם שמקבל בירושה דירה, לא יחוייב במס רכישה. על פי חוק מיסוי מקרקעין - 1963, פטור ממס רכישה חל, הן על רכוש שנתקבל בירושה על פי צוואה, והן על רכוש שנתקבל בירושה על פי דין (חוק הירושה – 1965).

שאלה:

אני מתכוון לחכור נכס מקרקעין מסויים למשך תקופה ארוכה. האם יהיה עלי לשלם מס רכישה, כאשר אחכור את הנכס?

תשובה:

מס רכישה לא חל על נכס מוחכר, אם החכירה היא לתקופה של עד 25 שנה. בעבר, היה מוטל חיוב במס על החוכר, כאשר תקופת החכירה עלתה על 10 שנים. ואולם, חוק מיסוי מקרקעין תוקן בשנת 1997. רק חכירה לתקופה העולה על 25 שנה נחשבת למכירה לצורכי מיסוי.

שאלה:

איזה מסים יש לשלם, כאשר רכוש מחליף בעלים? האם זה משנה אם הבעלויות מתחלפות כתוצאה מירושה או כתוצאה מגירושין?

תשובה:

חוק מיסוי מקרקעין מסדיר את נושא המיסוי על נכסי דלא ניידי. ככלל, כאשר נמכרים נכסי דלא ניידי, שני סוגים של מסים עשויים להיות מוטלים על המוכר – מס מכירה ומס שבח.

נטל מיסוי אחר מוטל על הקונה – מס רכישה.

כאשר עסקינן בהעברת בעלות מסוג אחר – כמו: ירושה, גירושין או מתנה – המצב שונה, וקיימים פטורים מלאים או חלקיים או תנאים מועדפים.

שאלה:

ברצוני לתת במתנה לבני דירה שמצויה בבעלותי. האם תהיה הפחתה כלשהי במסים החלים על העיסקה, בזכות העובדה שמדובר במתנה לבן משפחה?

תשובה:

כן. על פי חוק מיסוי מקרקעין, העברה של זכויות במקרקעין בין קרובי משפחה, אשר מתבצעת ללא תשלום של סכום כסף כלשהו, פטורה ממס שבח. קרוב המשפחה שמקבל את המקרקעין במתנה, יידרש לשלם רק שליש ממס הרכישה, שהיה אמור לשלם בעיסקת מכר שמתבצעת בתמורה.

שאלה:

ברצוני לתת במתנה לאישתי מחצית מן הזכויות על הבית שבו אנו גרים, שרשום על שמי בלבד, עוד מהתקופה שקדמה לנישואינו. האם על מתנה זו יחול מיסוי כלשהו ?

תשובה:

על המתנה יחול פטור ממס. על פי חוק מיסוי מקרקעין, "מכירה" של זכויות במקרקעין לקרוב משפחה, בלי תמורה, פטורה ממס שבח. בנוגע למס רכישה, יחול גם כאן פטור מלא, משום שנכס המקרקעין שבו מדובר הוא בית המגורים של המשפחה, שבו בני הזוג חיים יחד.

שאלה:

אני חי עם אישה זה מספר שנים כידוע בציבור שלה, וברצוני להעניק לה במתנה מחצית מהזכויות בדירה שבה אנו חיים, ושאותה רכשתי לפני שהכרתי אותה. האם יחולו על העסקה פטורים כלשהם ממס, בהתחשב בכך שאנו בני זוג, למרות שאיננו נשואים?

תשובה:

כן! ידועים בציבור זכאים לפטורים מסויימים, כאשר הם נותנים זה לזה במתנה נכסי מקרקעין, בהתחשב בנסיבות העניין. כאשר גבר או אישה מעבירים זה לזה זכויות בדירה, שבה הם חיו יחד שנה לפחות, לא יחול מס שבח על ההעברה. מס הרכישה שיחול יהיה שליש ממס הרכישה הרגיל, דהיינו, כמו מס הרכישה שחל על קרוב משפחה. בן זוג נשוי, לעומת זאת, היה מקבל פטור מלא ממס רכישה.

שאלה:

האם העובדה, שבחלק מדירת מגורים נעשה שימוש כבמשרד או קליניקה, תגרום לכך שכאשר הבעלים ימכור אותה, הוא לא יהנה מפטור ממס שבח ?

תשובה:

לא! אם ב - 50% לפחות משטח הדירה נעשה שימוש למטרת מגורים. הסיבה לכך היא שהפטור הקבוע בחוק מיסוי מקרקעין – 1963 חל על דירה "ששימשה בעיקר למגורים".

שאלה:

השכרתי דירה בקומת קרקע לאישה, שפתחה בה גן ילדים. אני שוקל למכור את הדירה. ידוע לי, שדירה המשמשת למגורים, פטורה ממס שבח. האם העובדה, שנעשה בדירה שימוש כבגן ילדים, תגרום לכך שאני לא אהנה מהפטור?

תשובה:

לא! על פי חוק מיסוי מקרקעין – 1963, כאשר נעשה בדירה שימוש למטרת פעילות חינוכית, שימוש זה נחשב כשימוש למטרת מגורים, והפטור חל.

שאלה:

בבעלותי בית מגורים צמוד קרקע. לאחר שהבית היה ריק במשך תקופה, השכרתי אותו לעמותה דתית שפתחה בה ישיבה. אף אחד לא מתגורר בבית מזה זמן רב. אני כעת שוקל למכור את הבית, אך אני מודאג, כי נודע לי, שדירה פטורה ממס שבח, אם היא משמשת למגורים. האם העובדה, שהבית היה ריק או שימש כישיבה, תגרום לכך שאני לא אהנה מהפטור?

תשובה:

לא! על פי חוק מיסוי מקרקעין – 1963, כאשר דירה היתה ריקה או שימשה למטרת פעילות דתית או חינוכית, היא נחשבת לדירה ששימשה למגורים, והפטור חל.

שאלה:

קיבלתי דירה במתנה מסבתי. התגוררתי בדירה במשך תקופה קצרה בלבד. האם הדבר ישפיע על מס השבח שיהיה עלי לשלם, אם אחליט למכור אותה?

תשובה:

על פי חוק מיסוי מקרקעין – 1963, אדם שמקבל דירה במתנה, לא יהיה זכאי לפטור כלשהו ממס שבח במכירתה, אם הוא לא ימתין את תקופת הצינון הנדרשת. כאשר הוא לא התגורר דרך קבע בדירה, עליו להמתין 4 שנים מן היום שבו הוא נעשה הבעלים של הדירה, כדי להיות זכאי לפטור ממס שבח במכירתה. כאשר נותן המתנה הוא הורה, תקופת הצינון היא בת 3 שנים בלבד.

פטורים הנוגעים למכירה של דירה שניתנה ע"י הורים

שאלה:

הורי נתנו לי במתנה דירה. לא השתמשתי בה הרבה, כי חייתי באזור אחר בארץ. האם הדבר ישפיע על מס השבח שאהיה חייב לשלם, אם אחליט למכור אותה?

תשובה:

על פי חוק מיסוי מקרקעין – 1963, אדם שמקבל מהוריו דירה במתנה, ואינו מתגורר בה כל הזמן, חייב להמתין 3 שנים מן היום שבו הוא נעשה הבעלים של הדירה, לפני שהוא יהיה זכאי לפטור ממס שבח במכירתה.

שאלה:

קיבלתי במתנה את הדירה, שבה אני מתגורר. ערכה עלה מאוד. האם אני אהיה זכאי לפטור ממס שבח, בזכות העובדה, שקיבלתי אותה במתנה?

תשובה:

פטורים ממס שבח מוסדרים בחוק מיסוי מקרקעין – 1963. כאשר אדם, שמקבל במתנה דירה, חי בה, עליו להמתין 3 שנים מן היום שבו הוא נעשה הבעלים של הדירה והחל לגור בה, לפני שהוא יוכל למכור אותה בפטור ממס שבח. אולם, אם המתנה ניתנה מהורה לילדו, על המוכר להמתין שנה אחת בלבד, ולא שלוש שנים.

שאלה:

ברצוני לרכוש דירה. ירשתי 20% מדירתה של סבתי המנוחה. האם עובדה זו תשפיע על גובה המס, שאהיה חייב לשלם, כאשר ארכוש לעצמי דירה?

תשובה:

לא! על פי חוק מיסוי מקרקעין – 1963, כל עוד הזכויות שיש לקונה בנכס מקרקעין אחר הינן פחותות מ – 25%, זכאותו לשלם מס רכישה בשיעור המיוחד, החל על אדם שקונה נכס מקרקעין יחיד לצורך מגוריו בו, לא תיפגע.

שאלה:

אשתי ואני הננו הבעלים של דירה אחת בלבד – זו שבה אנו מתגוררים יחד. אנו שוקלים כעת לרכוש דירה נוספת – כדירת נופש או כנכס לצורך השקעה . איזה שיעור של מס רכישה יחול על רכישת הדירה הנוספת במקרה שלנו?

תשובה:

כאשר הדירה הנרכשת היא דירתו היחידה של הקונה, שיעורי מס הרכישה, שהקונה יצטרך לשלמם מחולקים למדרגות בסולם של 0.5%, 3.5% או 5%, בהתחשב במחירו של הנכס הנרכש. במקרה של קניית דירה נוספת, שיעור מס הרכישה הקבוע בחוק מיסוי מקרקעין שונה, גבוה יותר ומתחיל ממדרגה של 3.5% או 5%, בהתחשב במחירו של הנכס שנרכש.

שאלה:

ידוע לי, שכאשר אני רוכשת דירה, אני אשלם סכום קטן יותר של מס רכישה, אם הנכס הנרכש הוא דירתי היחידה. אינני יודעת, אם המצב משתנה , כאשר אני הבעלים של נכס אחר, שבו יושבים שוכרים. ירשתי את הנכס האחר מקרוב משפחה, וכבר שנים רבות מתגוררים בו דיירים מוגנים.

תשובה:

אם הנכס האחר הושכר לדיירים מוגנים לפני 1/1/97, זכאותו של הרוכש לשלם מס רכישה בשיעור המיוחד החל על אדם, הרוכש נכס יחיד לצורכי מגורים, לא תיפגע. כך נקבע בחוק מיסוי מקרקעין – 1963.

שאלה:

ברצוני לרכוש דירה. טרם מכרתי את דירתי הנוכחית, אך יש בכוונתי לעשות זאת, כאשר אקבל הצעת מחיר טובה. אם לא אצליח למכור את דירתי הנוכחית לפני שארכוש דירה חדשה, כיצד הדבר ישפיע עלי מבחינת מיסוי ?

תשובה:

כאשר אדם רוכש נכס מקרקעין בישראל, עליו לשלם מס רכישה. על פי חוק מיסוי מקרקעין – 1963, אפשר להתחייב בשיעור נמוך יותר של מס רכישה, כאשר נכס המקרקעין שנרכש, נחשב לבית המגורים היחיד של הקונה. הבית שיש כוונה לקנותו ייחשב לבית המגורים היחיד של הקונה, אם הבית הישן יימכר תוך שנה מיום רכישתו של הבית החדש.

שאלה:

אני שוקל לרכוש חנות. נכס המקרקעין היחיד, שנמצא בבעלותי ובבעלות אשתי, הוא דירת המגורים שלנו. מה סכום המס, שיהיה עלינו לשלם, אם נרכוש את החנות?

תשובה:

מס הרכישה החל על חנות, על חלקת אדמה או על מבנה מסחרי, להבדיל מבית מגורים, הוא בשיעור של 5%. אין זה משנה אם בבעלותו של הקונה יש נכס מקרקעין נוסף או אין נכס מקרקעין נוסף.

שאלה:

אם דירה ניתנת במתנה לקרוב משפחה, האם נותן המתנה חייב במס מכירה?

תשובה:

לא! על פי חוק מיסוי מקרקעין - 1963, העברת זכויות במקרקעין ללא תמורה לקרוב משפחה פטורה ממס מכירה. קרובי משפחה מוגדרים כ: בני זוג, הורים, הורי הורים, צאצאים, צאצאי בני הזוג, בני זוגם של הצאצאים או בני זוגם של צאצאי בני הזוג, אחים או אחיות, כאשר הדירה נתקבלה במתנה או בירושה מהורים או מהורי הורים.

שאלה:

ירשתי דירה מאבי לפני שנים רבות. אני רוצה למכור אותה. אני מבין, שאני עלול להיות מחוייב במס שבח. כיצד הוא יחושב?

תשובה:

ככלל, כאשר בעלים של מקרקעין מוכר אותם, עליו לשלם מס מכירה ומס שבח. מס השבח הוא בעקרון מס שמתייחס לעליית ערך הנכס מן היום שבו המוכר המיועד קנה את הנכס עד היום שבו הוא מוכר אותו. כאשר המוכר המיועד לא קנה את המקרקעין, אלא ירש אותם, חוק מיסוי מקרקעין קובע שתי אפשרויות לחישוב ערך הרכישה של הנכס ע"י המוכר המיועד. אם האדם, שהוריש למוכר המיועד את המקרקעין, נפטר לפני 1/4/81, אז מה שנחשב הוא ערך הרכישה של הנכס, כפי שהיה ביום מותו של המוריש. לעומת זאת, אם המוריש נפטר לאחר 1/4/81, האדם שירש את המקרקעין נכנס לנעליו, והערך מחושב כערך הרכישה במועד שבו המוריש רכש את הנכס

שאלה:

באיזו תדירות יכול אדם למכור את הדירה, שבה הוא מתגורר, תוך כדי עשיית רווח, ולרכוש דירה טובה ממנה – בלי להפסיד מבחינת מיסוי?

תשובה:

ככלל, כאשר אדם מוכר מקרקעין, עליו לשלם מס שבח על הרווח שעשה. כאשר נכס המקרקעין שבו מדובר הוא בית המגורים של אותו אדם, הוא נופל להגדרה של "דירת מגורים מזכה" על פי חוק מיסוי מקרקעין – 1963, ואותו אדם עשוי לקבל פטור ממס שבח. כאשר, בכל רגע נתון, אדם הוא הבעלים של נכס מקרקעין אחד בלבד בישראל, הוא זכאי לפטור מיוחד ממס שבח לדירת מגורים יחידה – בלי כל הגבלות. אם, אולם, יש בבעלותו יותר מדירה אחת, וברצונו למכור יותר מדירה אחת, ועדיין להיות זכאי לפטור ממס שבח, על בסיס של "דירת מגורים מזכה", הוא יכול לעשות זאת רק אם הוא ימכור דירה אחת בכל ארבע שנים.

שאלה:

סבי וסבתי נתנו לי במתנה דירה כאשר הייתי בן 16. אני עכשיו בשנות העשרים לחיי, וערך הדירה עלה. האם העובדה, שהייתי קטין כאשר קיבלתי אותה, תשפיע עלי מבחינת מיסוי, כאשר אמכור את הדירה?

תשובה:

כן! כאשר אדם קיבל במתנה דירה, כאשר הוא היה בן פחות מ – 18 שנה, תקופת הצינון שעליו להמתין, כדי לקבל פטור ממס שבח, אמורה להתחיל בהגיעו לבגרות (גיל 18). לפיכך, אדם שקיבל במתנה דירה מסבו ומסבתו, כאשר הוא היה בן 16, ייאלץ להמתין שנתיים נוספות, בנוסף לתקופת הצינון הרגילה החלה עליו. אם הוא מעולם לא התגורר בדירה בקביעות, תקופת הצינון הרגילה של 4 שנים תוארך ל – 6 שנים במקרה דנן, לפני שהוא יוכל למכור אותה בפטור ממס. אם, אולם, הוא התגורר בקביעות בדירה, תקופת הצינון הרגילה של 3 שנים מן היום שבו הוא התחיל להתגורר בדירה, תוארך ל – 5 שנים במקרה דנן, כיוון שהוא קיבל את הדירה בהיותו קטין בן 16 שנה.

שאלה:

האם ניתן לערער על החלטה של ועדת הערר של רשויות מס השבח?

תשובה:

כן ! קיימת זכות ערעור לבית המשפט העליון – אך רק לאחר שהוועדה נתנה החלטה סופית, ולא החלטת ביניים או החלטה זמנית. על הערעור להיות מוגש תוך 45 יום מיום מתן ההחלטה, או תוך 45 יום מן היום, שבו היא הגיעה לידיעתו של המערער המיועד.

שאלה:

מתי יש לשלם את מס השבח?

תשובה:

כאשר הנישום מגיש שומה עצמית, תוך 50 יום מיום המכירה, עליו לצרף אליה את התשלום. כאשר הרשויות עורכות את השומה, יש לשלם את סכום המס תוך 14 יום מיום קבלת ההודעה על סכום המס המגיע.

שאלה:

אני אמור להינשא בקרוב. בבעלותה של ארוסתי דירה קטנה, וגם בבעלותי מצוייה דירה קטנה. אנו מקווים למכור אותן ולרכוש דירה גדולה יותר, כיוון שאנו מתכננים להקים משפחה. אנו יודעים, שערכן של שתי הדירות הקטנות עלה, מאז שרכשנו אותן. האם נהיה זכאים לפטורים כלשהם ממס במכירת הדירות?

תשובה:

בחוק מיסוי מקרקעין – 1963, קיימים פטורים מיוחדים או פטורים חלקיים ממס שבח, שנועדו להעניק יתרונות לזוגות צעירים, שמעוניינים למכור נכסי מקרקעין קטנים ולרכוש נכס גדול יותר. כדי להיות זכאים לפטור מלא או חלקי במכירה, על בני הזוג להיות תושבי ישראל, ועליהם למכור את שתי הדירות הקטנות בתוך 12 חודשים. עליהם לרכוש את הדירה החדשה במשך השנה שלפני מכירתה של הדירה השניה, או במהלך השנה שאחרי מכירתה של הדירה השניה. עלות רכישת הדירה החדשה צריכה להיות לפחות ¾ מערכן של שתי הדירות הקטנות יחד. פטורים אלה ניתנים פעם אחת בלבד לכל משפחה.

שאלה:
האם אדם שמוכר מקרקעין חייב לדווח על כך מיוזמתו לרשויות המס – אם כן, מתי?
תשובה:
על פי חוק מיסוי מקרקעין – 1963, אדם שמוכר זכויות במקרקעין חייב להצהיר על המכירה למנהל מס שבח תוך 30 יום, או להעביר לו שומה עצמית תוך 50 יום.

שאלה:
האם אדם שרוכש נכס מקרקעין חייב לדווח על כך מיוזמתו לרשויות המס – אם כן, מתי?
תשובה:
על פי חוק מיסוי מקרקעין – 1963, אדם שרוכש זכויות במקרקעין חייב להצהיר על הרכישה למנהל מס שבח תוך 30 יום, או להעביר לו שומה עצמית תוך 50 יום.

שאלה:
לאחר שדיווחתי לרשויות המס, שמכרתי את דירתי, קיבלתי דרישה לתשלום מס שבח. חשבתי שאני זכאי לפטור. מה אני יכול לעשות?
תשובה:
על פי חוק מיסוי מקרקעין – 1963, אדם שסבור שהשומה של רשויות המס שגוייה, יכול לחלוק ולהגיש השגה עליה ע"י מתן הודעה למנהל מס שבח תוך 30 יום.

שאלה:

הגשתי השגה על השומה, שנשלחה אלי ע"י רשויות מס השבח, לאחר שהצהרתי על כך שמכרתי את דירתי. חלפו כבר מספר חודשים, מאז שהודעתי למנהל מס השבח על ההשגה שלי, וטרם קיבלתי תשובה. האם מדובר בנוהל תקין?

תשובה:

כן! על פי חוק מיסוי מקרקעין – 1963, מן היום שבו מתקבלת אצל מנהל מס השבח השגה על שומה, מוקצבת לו שנה, כדי ליתן תשובה מנומקת על ההשגה – או שמוקצבים לו לשם כך 30 ימים מן היום, שבו הוא מאשר קבלתם של כל המסמכים הרלבנטיים, לפי המאוחר. אם המנהל לא השיב תוך התקופה הנ"ל, רואים את ההשגה כאילו נתקבלה.

שאלה:

האם ניתן לערער על החלטה של מנהל מס השבח?

תשובה:

כן! כאשר ניכר, שהוא הפעיל את שיקול הדעת, שמוקנה לו בחוק, באופן שגוי, קיימת זכות להגיש מעין ערעור בפני וועדה מיוחדת, תוך 30 יום

שאלה:

במהלך נישואינו, בעלי ואני קנינו דירה. החלטנו להתגרש. בהסכם הגירושין שלנו נכתב, שהדירה תימכר ותמורתה תתחלק בינינו. בגלל המיתון ותקופת השפל בשוק הדירות, לא מיהרנו למכור אותה, והתגרשנו לפני שמכרנו אותה. אני נישאתי בשנית. בעלי החדש ואני החלטנו לעקור לעיר אחרת ולרכוש בה דירה – ע"י כך שהוא ימכור את הדירה שהיתה בבעלותו לפני שנפגשנו, ושאני אמכור את חלקי בדירה מנישואי הראשונים. בעלי החדש הצליח למכור את דירתו, ומספר חודשים לאחר מכן, בעלי לשעבר ואני הצלחנו למכור את דירתנו. האם מי מאיתנו ייאלץ לשלם מס שבח, בהנחה שערכן של שתי הדירות עלה?

תשובה:

על בעל ואישה לשעבר, לדווח בנפרד לרשויות המס על מכירת דירתם המשותפת. סביר להניח, שיחולו עליהם חיובים שונים במס שבח או פטורים שונים ממס שבח, אם הם ימכרו את דירתם המשותפת ויחלקו את תמורתה לאחר הגירושין.

בסיטואציה המתוארת לעיל, בהנחה שהבעל הראשון לא מכר דירה נוספת בפטור ממס שבח בארבע השנים האחרונות, הוא יהיה פטור ממס על החלק שלו. ואולם, מצבה של האישה שונה. בהנחה שבעלה החדש מכר דירה שבבעלותו, לאחר שהוא נישא לה, והיה זכאי לפטור ממס שבח, היא לא תהיה זכאית לפטור במכירת החלק שלה בדירה מנישואיה הראשונים. הסיבה לכך היא, שהיא ובעלה החדש נחשבים לתא משפחתי אחד. פטור ניתן אחת לארבע שנים לתא משפחתי אחד – והבעל החדש כבר ניצל את הפטור ממס, כאשר הוא מכר את דירתו, לאחר שבני הזוג נישאו והפכו לתא משפחתי אחד, ולפיכך על מכירת חלקה של האישה בדירה שהיתה שייכת לה ולבעלה לשעבר, שהתבצעה זמן מה לאחר מכן, תיאלץ האישה לשלם מס שבח, אם יש שבח על הדירה.

שאלה:

לאחרונה מכרתי נכס מקרקעין במחיר הפסד, כיוון שאני נמצא בקשיים כלכליים חמורים, והתקשיתי מאוד למצוא רוכש. אני עומד להגיש עתה הצהרה לרשויות המס. חבר שלי אמר לי, שעלול להתעורר אצל הרשויות חשד בקשר לעסקה, והן עלולות שלא להאמין לי, ולחשוב שבפועל מכרתי את הנכס במחיר גבוה יותר. הוא הפחיד אותי, ואני חושש עתה ממאבק עם הרשויות, בעניין גובה מס השבח. האם יש ממש בדבריו?

תשובה:

לא בהכרח. אדם שמוכר נכס מקרקעין וטוען שעליו לשלם מס שבח על פי ערך המקרקעין, כפי שהוא נכתב בחוזה המכר, ולא על פי ערך השוק של המקרקעין, שהוא גבוה יותר, יצטרך להוכיח לרשויות המס, שהיתה הצדקה לעריכת ההצהרה החריגה. בערעור על ממצאיה של ועדת ערר בנושא מס שבח, בית המשפט העליון פסק בחודש יוני 2002, שהבדל גדול בין שני הערכים של המקרקעין (הערך הנקוב בחוזה וערך השוק) לא יוצר חזקה חלוטה, שלפיה הנישום פעל שלא בתום לב. הבדל גדול בין שני הערכים הנ"ל, מטיל נטל על הנישום, לשכנע את רשויות המס, שהוא פעל בתום לב, ושלא נעשה מעשה בלתי חוקי ע"י הרוכש וע"י המוכר. במילים אחרות, עליו לשכנע שהמכירה היתה חוקית. כאשר הנישום לא מצליח לעמוד בנטל השכנוע, השומה תיעשה על פי ערך השוק של המקרקעין.

שאלה:

כדי להיות זכאי לפטורים מסוימים ממיסי מקרקעין, עליי להיחשב לגרוש בישראל. גרושתי ואני חסרי דת. יש לנו אזרחות כפולה, אך ישראל והמדינה שבה נישאנו זה לזה והתגרשנו זה מזה, לא מכירות זו בפסקי הדין של רעותה. האם אני עדיין יכול להביא לכך שהגירושין שלי, שנערכו בחו"ל, יוכרו בצורה כלשהי בישראל, כדי שאהיה זכאי לפטור ממס?

תשובה:

כן! במצב כזה ביהמ"ש לענייני משפחה יוכל לתת הכרה עקיפה לגירושין שנערכו בחו"ל, ויוכל לתת פסק דין הצהרתי ברוח זו, אשר די יהיה בו לצורך המטרה של זכאות לפטור ממיסי מקרקעין, שניתן לגרושים.

שאלה:

האם אישה אחראית לתשלומם של חובות המס של בעלה?

תשובה:

לא! כך נקבע על ידי בית משפט השלום בתל אביב בשנת 2003, כאשר אישה ביקשה פסק דין הצהרתי, שלפיו אין היא אחראית לתשלומם של חובות המס של בעלה. בית המשפט דחה את טענת רשויות המס, שלפיה פקודת מס הכנסה מתירה להן לנקוט צעדים נגד אישה, לתשלום חובות המס של התא המשפחתי, וזאת לנוכח חזקת השיתוף השוררת בין בני זוג. מס הכנסה יכול להיגבות מהאישה, אך ורק בגין הכנסותיה שלה, אשר מהוות חלק מהכנסותיו של התא המשפחתי, פסק בית המשפט.

שאלה:

האם בני זוג הומוסקסואלים יכולים לקבל את אותם הפטורים ממס כמו בני זוג הטרוסקסואלים, כאשר אחד מהם מעביר לשני זכויות על רכושו בלי תמורה?

תשובה:

לא! ידוע בציבור הומוסקסואל אינו זכאי לפטורים שלהם זכאי ידוע בציבור הטרוסקסואל. כך פסקה ועדת הערר שליד בית המשפט המחוזי בתל אביב בחודש מאי 2003. הועדה דחתה ערר שהוגש ע"י בני זוג הומוסקסואלים על סירובן של הרשויות להעניק להם פטורים ממס רכישה וממס שבח בהעברות של נכסי מקרקעין במתנה. פטורים כאלה ניתנים בהעברות של נכסי מקרקעין במתנה בין קרובים שהם בעל ואישה או ידועים בציבור.

שאלה:

האם ניתנות הקלות במס ההכנסה לאנשים המשלמים מזונות לקרובי משפחה אחרים?

תשובה:

כן! בחודש יולי 2003 בית המשפט העליון הסדיר את הנושא של מזונות ילדים והקלות במס, בקבעו כי אדם שתומך כלכלית בקרוב משפחתו, מכח חיוב שנקבע בחוק לתיקון דיני המשפחה (מזונות) - 1959, זכאי לשתי נקודות זיכוי.

שאלה:

אם יחיד מוכר את דירתו בהפסד ואז רוכש דירה אחרת, האם ההפסד במכירה פוטר אותו מתשלום מס ברכישת הדירה החדשה?

תשובה:

לא!

שאלה

האם קיימות הקלות במס הכנסה למשלמים דמי מזונות ילדים?

תשובה

כן! בחודש יולי 2003, קבע בית המשפט העליון, בדיון בנושא מזונות ילדים והקלות מס, כי הורה התומך בקטין זכאי להקלה במס הכנסה של עד נקודת זכאות אחת, ומי שמשלם עבור ילד מעל לגיל 18, זכאי להקלה במס הכנסה של עד שתי נקודות זכאות. כמו כן, קבע בית המשפט העליון, כי הורה שילדו מתגורר עמו, לפחות שלושה ימים בשבוע, זכאי לחלק יחסי, בהתאם, של נקודות זכאות.